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发卖装备并供给手艺效劳可否别离合用分歧税率

文章来源:    时间:2017-08-30

  问:我公司消费发卖某清水装备,除向客户发卖装备外,还向客户供给取该装备相干的安拆调试、运用手艺效劳、操做培训等效劳。该手艺能够既有增值税应税劳务(“营改增”),也能够有停业税劳务。以往,我公司将该发卖装备和效劳签定正在一个合同中,且为一个总的报价,所有按17%开具增值税发票并申报征税。现我公司斟酌将效劳局部和装备发卖零丁停止管帐核算,以至能够零丁签定合同,那末,我公司能否辨别按发卖装备,供给增值税劳务、供给停业税劳务合用分歧的税率停止开票和征税申报?若能够,能否必然要将各项目辨别签定合同,或正在一个合同中将各项金额辨别列示?

  答:《增值税暂行条例施行细则》第五条规则,一项发卖行动假如既触及货色又触及非增值税应税劳务,为夹杂发卖行动。除本细则第六条的规则外,处置货色的消费、零售或许批发的企业、企业性单元和个别工商户的夹杂发卖行动,视为发卖货色,该当交纳增值税;其他单元和小我的夹杂发卖行动,视为发卖非增值税应税劳务,不交纳增值税。

  第六条规则,征税人的以下夹杂发卖行动,该当辨别核算货色的发卖额和非增值税应税劳务的停业额,并依据其发卖货色的发卖额计较交纳增值税,非增值税应税劳务的停业额不交纳增值税;未辨别核算的,由从管税务机关审定其货色的发卖额:

  财税[2013]37号文件附件2《交通运输业和局部古代效劳业停业税改征增值税试点相关事项的规则》第一条规则,试点征税人〔指依照《交通运输业和局部古代效劳业停业税改征增值税试点施行法子》(以下称《试点施行法子》)交纳增值税的征税人〕相关政策

  试点征税人兼有分歧税率或许征收率的发卖货色、供给加工补缀修配劳务或许应税效劳的,该当辨别核算合用分歧税率或征收率的发卖额,未辨别核算发卖额的,依照以下方式合用税率或征收率:

  1、试点征税人兼有分歧税率或许征收率的发卖货色及应税效劳的,该当辨别核算合用分歧税率或征收率的发卖额,未辨别核算发卖额的,从高合用。

  2、发卖货色并供给非增值税应税劳务(即停业税应税劳务)的,除“发卖自产货色并同时供给建建业劳务的行动”辨别交纳增值税和停业税外,应做为夹杂发卖行动,一并依照装备合用税率17%交纳增值税。

  3、“发卖自产货色并同时供给建建业劳务的行动”,发卖额取停业税未辨别核算的,由从管税务机关审定货色发卖额及劳务停业额。

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